學(xué)習(xí)CPA稅法除了要理解透徹增值稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅等等稅收如何計(jì)算，更要靠記憶來(lái)記住這些知識(shí)點(diǎn)，但許多人被這“記憶”所難倒，往往記住了后者而忘了前者，再看前者又理不清后者。其實(shí)，CPA稅法記憶沒(méi)有這么難，教你幾句口訣就行！

 

稅法記憶口訣1：稅法原則

 

稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用；

 

法定公平和效率，實(shí)質(zhì)課稅基本聚；

 

適用原則有六項(xiàng)，法律優(yōu)位不溯及既往，

 

實(shí)舊程新程優(yōu)實(shí)，新舊特別普通比本事。

 

稅法記憶口訣2：增值稅征稅范圍

 

銷(xiāo)售進(jìn)口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務(wù)來(lái)配對(duì)；

 

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)電熱氣，修理修配對(duì)象貨物一起記；

 

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅要試點(diǎn)，交通郵電現(xiàn)代服務(wù)已改變。

 

稅法記憶口訣3：增值稅納稅人

 

增值稅納稅人要分類(lèi)，分一般小規(guī)模這一對(duì)；

 

貨物應(yīng)稅勞務(wù)主件，年銷(xiāo)售額50萬(wàn)界限，其他情況80萬(wàn)分辨；

 

試點(diǎn)納稅過(guò)渡期，銷(xiāo)售額500萬(wàn)單獨(dú)記。

 

稅法記憶口訣4：增值稅稅率

 

運(yùn)輸郵政用11%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃找17%。

 

電信行業(yè)單獨(dú)記，增值選6%基礎(chǔ)是11%。

 

其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，6%很特別。

 

小規(guī)模納稅企業(yè)，3%很確切。

 

稅法記憶口訣5：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

 

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有條件，專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)專(zhuān)用繳款，憑票抵扣最常見(jiàn)；

 

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣要計(jì)算，收購(gòu)銷(xiāo)售買(mǎi)價(jià)30%，運(yùn)輸發(fā)票有改變。

 

稅法記憶口訣6：增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

 

免稅非稅集體個(gè)人消費(fèi)，小規(guī)模管理不善沒(méi)憑證不能扣稅。

 

稅法記憶口訣7：消費(fèi)稅稅目

 

三男兩女帶著高檔手表開(kāi)車(chē)去打球，乘游艇去吃飯，用木制一次性筷子坐實(shí)木地板。

 

三男：煙、酒、鞭炮焰火

 

兩女：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石

 

高檔手表：電池

 

開(kāi)車(chē)：小汽車(chē)、摩托車(chē)、成品油

 

打球：高爾夫球及球具

 

實(shí)木地板：素板、涂料地板

 

游艇

 

木制一次性筷子

 

稅法記憶口訣8：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅附加

 

城建附加費(fèi)與三稅配對(duì)，同征同減共進(jìn)退；

 

非稅款項(xiàng)不計(jì)稅，進(jìn)口不征出口不退；

 

免抵稅額要計(jì)稅，三稅退稅附加不退。

 

稅法記憶口訣9：土地增值稅征稅范圍

 

土增征稅看權(quán)屬，有償轉(zhuǎn)讓才算數(shù)；

 

房產(chǎn)用來(lái)做投資，企業(yè)性質(zhì)做標(biāo)志；

 

合作建房來(lái)自用，暫免征收你要懂；

 

合作建房后轉(zhuǎn)讓?zhuān)諏?shí)征稅沒(méi)商量。

 

稅法記憶口訣10：土地增值稅稅額計(jì)算

 

土增計(jì)算要扣除，扣除項(xiàng)目很特殊；

 

土地價(jià)款還不足，成本費(fèi)用也算數(shù)；

 

兩稅兩費(fèi)別忘掉，菲方企業(yè)加一條（印花稅）；

 

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)有猛料，加計(jì)扣除要記牢。

 

稅法記憶口訣11：房產(chǎn)稅納稅人

 

房屋產(chǎn)權(quán)要交稅，具體誰(shuí)交再分類(lèi)，

 

產(chǎn)權(quán)國(guó)有經(jīng)營(yíng)人，集體所有集體分。

 

產(chǎn)權(quán)出典承典人，產(chǎn)權(quán)不定不好分，

 

實(shí)際使用做基本，納稅無(wú)租用房屋，

 

稅額使用人來(lái)出。

 

稅法記憶口訣12：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

 

房產(chǎn)計(jì)稅從價(jià)征，余值租金兩平衡；

 

房產(chǎn)自營(yíng)余值在，房產(chǎn)出租租金來(lái)；

 

以房投資分情況，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)余值享；

 

不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)收益穩(wěn)，租金收入不輸陣。

 

稅收記憶口訣13：房產(chǎn)稅稅率

 

房產(chǎn)稅率要記牢，考試一般給不到；

 

12%從租解藥，從價(jià)計(jì)征多一點(diǎn)狂笑；

 

個(gè)人出租房屋經(jīng)?？?，4%稅率要記牢。

 

稅法記憶口訣14：房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

 

房產(chǎn)自用免稅住，宗教名勝財(cái)政出；

 

機(jī)關(guān)軍隊(duì)逛公園，團(tuán)隊(duì)自用免負(fù)擔(dān)；

 

個(gè)人房產(chǎn)莫出租，企業(yè)學(xué)醫(yī)房產(chǎn)無(wú)。

 

稅法記憶口訣15：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

 

原有房產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)月征稅不寬容；

 

新建房屋來(lái)生產(chǎn)，建成之日是關(guān)鍵；

 

委托施工要驗(yàn)收，租借房屋交付后；

 

存量房產(chǎn)要辦證，次月交稅找平衡。

 

稅法記憶口訣16：城鎮(zhèn)土地使用稅/耕地占用稅稅收優(yōu)惠

 

軍事設(shè)施養(yǎng)老院，學(xué)校醫(yī)院幼兒園，占用耕地沒(méi)負(fù)擔(dān)；

 

農(nóng)民占地搞新建，耕地稅額要減半。

 

稅法記憶口訣17：車(chē)船稅納稅人計(jì)稅依據(jù)

 

機(jī)動(dòng)車(chē)船要納稅，登記與否不分類(lèi)；

 

乘用客車(chē)摩托車(chē)，按輛計(jì)稅沒(méi)的說(shuō)；

 

其他車(chē)輛整備算，掛車(chē)計(jì)算要折半；

 

船舶要用凈噸位，游艇艇身長(zhǎng)度對(duì)。

 

稅法記憶口訣18：車(chē)船稅稅收優(yōu)惠

 

捕撈養(yǎng)殖漁船不上稅，軍警武裝專(zhuān)用車(chē)船類(lèi)；

 

外事駐華自然災(zāi)害免，公共交通農(nóng)村使用減；

 

噸稅已納內(nèi)部行使淺，船稅寬容大度免五年。

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